Kapitalunderlag för räntefördelning

Kapitalunderlag för räntefördelning

Räntefördelningen bygger på den justerade anskaffningsutgiften för din andel i handelsbolag. I det här avsnittet är vissa uppgifter redan förifyllda. Antingen har de hämtats från föregående års bilaga N3A eller så har du redan fyllt i dem i avsnittet "Allmänna uppgifter". Uppgifterna kan vara: 

• Positiv justerad anskaffningsutgift vid beskattningsårets ingång. (p.33)
• Negativ justerad anskaffningsutgift vid beskattningsårets ingång. (p.34)
• Ränteförmånligt lån från handelsbolaget till delägaren under beskattningsåret 2023 (p.36)
• Ständig övergångspost vid 1995 års taxering. (p.37)
• Sparat fördelningsbelopp från föregående beskattningsår. (p.38)

Punkt 33–46: Kapitalunderlag för räntefördelning

Positiv räntefördelning är frivillig medan negativ räntefördelning är tvingande. I princip måste du därför alltid fylla i detta avsnitt. Har du däremot köpt andelar under beskattningsåret ska du inte beräkna något kapitalunderlag. Notera att beloppet du anger i punkt 33 eller 34 för positiv och negativ justerad anskaffningsutgift vid beskattningsårets ingång har hämtats från avsnittet "Allmänna uppgifter" och "Övriga grunduppgifter" om du har fyllt i det där. Andelens anskaffningsutgift vid beskattningsårets ingång, är samma som du anger i punkt 68 eller 69. Även där har uppgifter hämtats och fyllts i automatiskt. Samma gäller för "Sparat fördelningsbelopp från föregående års beskattning", punkterna 38 och 42, som du även hittar i länken "Övriga förtryckta uppgifter" i menyvalet "Start", samt i den specifikation du får tillsammans med din inkomstdeklaration. Om kapitalunderlaget i punkt 39 är högst +/- 50 000 kronor kan du inte göra någon räntefördelning.

Har du sparat fördelningsbelopp från föregående år får du rulla det vidare och utnyttja det ett år när kapitalunderlaget överstiger 50 000 kronor.

33.Postiv justerad anskaffningsutgift vid beskattningsårets ingång.

Positiv justerad anskaffningsutgift från föregående års bilaga N3A, punkt 84. Beloppet är förifyllt och har hämtats från avsnittet "Allmänna uppgifter".

34. Negativ justerad anskaffningsutgift vid beskattningsårets ingång.

Negativ justerad anskaffningsutgift från föregående års bilaga N3A, punkt 85. Beloppet är förifyllt och har hämtats från avsnittet "Allmänna uppgifter".

35. Icke varaktiga kapitaltillskott till handelsbolaget under beskattningsåret 2022.

Här drar du av icke varaktiga tillskott som du gjort under beskattningsåret 2022 i form av pengar eller tillgångar. Här får inte tillskott vid bildande av bolaget räknas med.

36. Ränteförmånligt lån från handelsbolaget till delägaren under beskattningsåret 2023.

Här drar du bort värdet av lån som bolaget lämnat till dig under 2023 och som du inte betalat marknadsmässig ränta på. Beloppet överförs hit automatiskt från avsnittet "Allmänna uppgifter" och "Övriga grunduppgifter" om du fyllt i uppgiften där. Överföring görs även automatiskt till punkt 50.

37. Ständig övergångspost vid 1995 års taxering.

Om du hade en negativ anskaffningsutgift när systemet med räntefördelning infördes fick du enligt särskilda regler räkna fram en övergångspost. Övergångsposten har du i så fall tidigare år redovisat i punkt 37 och 51. Eventuellt ifyllt belopp tidigare år har hämtats och förifyllts i "Allmänna uppgifter" och överförs sedan automatiskt till denna ruta.

38. Sparat fördelningsbelopp från föregående beskattningsår.

Sparat fördelningsbelopp i punkt 46 i föregående års bilaga N3A. Finns ett belopp förifyllt har det hämtats från avsnittet "Allmänna uppgifter".

39. Kapitalunderlag

Här beräknas resultatet (överskott eller underskott) från punkt 33-38. Om kapitalunderlaget överstiger 50 000 kronor eller understiger -50 000 kronor får du göra en räntefördelning. Räntefördelningen beräknas automatiskt.

40. Positivt kapitalunderlag enligt p.39

Här beräknas positivt kapitalunderlag det vill säga överskott i punkt 39 multiplicerat med 7,94 procent. Beräkningen görs automatiskt om kapitalunderlaget i punkt 39 överstiger 50 000 kronor.

41. Negativt kapitalunderlag enligt p.39

Här beräknas negativt kapitalunderlag det vill säga underskott i punkt 39 multiplicerat med  2,94 procent. Beräkningen görs automatiskt om kapitalunderlaget understiger -50 000 kronor.

42. Sparat fördelningsbelopp från föregående beskattningsår.

Sparat fördelningsbelopp i punkt 46 i föregående års bilaga N3A. Finns ett belopp förifyllt har det hämtats från avsnittet "Allmänna uppgifter".

43. Summa positivt fördelningsbelopp

Här beräknas summan av belopp i punkterna 40 och 42. Det finns bara ett belopp här om kapitalunderlaget i punkt 39 är 50 000 kronor eller högre.

44. Summa negativt fördelningsbelopp

Här beräknas summan av belopp i punkterna 41-42. Det finns bara ett belopp här om kapitalunderlaget i punkt 39 är -50 000 kronor eller lägre och det inte finns ett sparat fördelningsbelopp i punkt 42 att kvitta mot. Beloppet överförs automatiskt till punkt 16.

45. Utnyttjat positivt fördelningsbelopp till p.15

Här fyller du i hur mycket av det positiva fördelningsbeloppet du vill utnyttja i punkt 15. Utnyttjat belopp får inte överstiga inkomst före räntefördelning (överskott) i punkt 14, överskottet ser du inom parentesen i ledtexten. Se exempel:

Beloppet överförs sedan automatiskt till punkt 15.

46. Eventuellt kvarvarande positivt räntefördelningsbelopp som sparas till 2025 års deklaration

Här beräknas eventuellt kvarvarande positiv räntefördelning, det vill säga skillnaden mellan positivt fördelningsbelopp i punkt 43 och utnyttjat fördelningsbelopp i punkt 45. Beloppet sparas för att utnyttjas nästkommande år.