Punkt 14.1 i detta avsnitt motsvarar punkten på pappersdeklarationen.
Huvudregeln är att du inte får kvitta ett underskott mot andra inkomster. I stället får du dra av det nästa år i samma näringsverksamhet. Det finns dock fyra undantag från huvudregeln:
Nystartad verksamhet
Du kan få allmänt avdrag för underskott om du aktivt driver en nystartad verksamhet. En nystartad verksamhet måste vara ny till sin helhet och du får inte ha bedrivit någon liknande verksamhet under de senaste fem åren innan du startade verksamheten. Du kan få avdrag de första fem åren och med högst 100 000 kronor per år.
Litterär och konstnärlig verksamhet
Du kan få allmänt avdrag för underskott av aktiv näringsverksamhet om den uteslutande, eller så gott som uteslutande, avser litterär, konstnärlig eller liknande verksamhet. Avdraget har ingen beloppsbegränsning, men du kan bara få avdrag för det aktuella årets underskott. En förutsättning för att få kvitta underskottet mot tjänsteinkomster är att intäkterna av kulturarbetet vara av betydande storlek.
Kapitalvinst vid avyttring av fastighet eller bostadsrätt
Du som har underskott i en näringsverksamhet där du under inkomståret sålt tillhörande näringsfastighet med vinst, ska dra av ett belopp motsvarande vinsten, från ditt underskott när du redovisar försäljningen i bilaga K7. Det gäller också vid delförsäljning av fastigheten.
Det har ingen betydelse om underskottet hänför sig till fastigheten eller till andra delar av näringsverksamheten. Avdraget får inte överstiga kapitalvinsten. Överskjutande del av underskottet tas med till nästa år. Samma regler gäller för underskott i näringsverksamhet med en näringsbostadsrätt. Underskottet dras i första hand av från kapitalvinst på näringsfastighet och i andra hand från kapitalvinst på näringsbostadsrätt. Dessa regler är tvingande.
Underskott från andelshus
Om du har ett underskott i en näringsverksamhet där ett andelshus ingår kan du välja något av följande två alternativ:
Du får endast dra av beloppet som belöper på andelslägenheten. Om du även driver annan näringsverksamhet som går med underskott ska du därför kunna visa hur stor del av underskottet som avser lägenheten.
Andelshuset ska dessutom användas på ett sådant sätt att det varit privatbostad om det varit en bostadsrätt, det vill säga som bostad eller för uthyrning till närstående eller liknande.
Avdraget gör du i punkt 8.4. Fyll i hela underskottet, Skatteverket reducerar automatiskt beloppet till 70 procent.
Mer information
För att kunna fylla i ett belopp behöver du vara inloggad med din e-legitimation.
Hjälp för Inkomstdeklarationen 2025