Substansminskningsavdrag

Substansminskningsavdrag

Så här gör du:

1. Kontrollera och ändra eventuella förifyllda uppgifter.
2. Komplettera med saknade uppgifter.
3. Klicka på "Spara" och därefter på "Tillbaka".

Allmänt om substansminskningsavdrag

Du som begär eller återför substansminskningsavdrag i din näringsverksamhet, ska lämna bilaga Skogs-och Substansminskningsavdrag (N8) tillsammans med din bilaga NE. Fyller du i och lämnar bilaga NE i denna e-tjänst ska du lämna uppgifter om substansminskningsavdrag i denna bilaga, Skogs- och substansminskningsavdrag (N8), som du skapar via Översikten i bilaga NE. Uppgifterna lämnar du för respektive fastighet. Summan begärt substansminskningsavdrag överförs automatiskt till ruta R25 i bilaga NE och återfört substansminskningsavdrag förs automatiskt över till bilaga NE, ruta R26.

Om du på din fastighet har utvunnit naturtillgångar får du göra substansminskningsavdrag. Du kan göra avdrag för inträffad- och framtida substansminskning. I den här bilagan redovisar du endast uppgifter om inträffad substansminskning. Har du fått förskottsbetalning som avser framtida utvinning kan du få avdrag för framtida substansminskningsavdrag. Sådant avdrag görs i räkenskaperna och du ska inte lämna uppgift om det i denna bilaga.

Du som under året fått en fastighet genom ett benefikt fång (det vill säga genom arv, gåva, bodelning eller liknande) och där det finns gjorda substansminskningsavdrag ska inte lämna bilaga N8. I dessa fall ska du istället lämna en övrig upplysning. I upplysningen skriver du att du har tagit över substansminskningsavdrag via arv, testamente, bodelning eller gåva. Du ska också tala om vem du tagit över substansminskningsavdraget ifrån, vilken fastighet det avser och om du även tagit över kvarvarande avdragsutrymme för substansminskningsavdrag.

Du som istället gett bort en fastighet genom ett benefikt fång och där det finns gjorda substansminskningsavdrag ska lämna motsvarande uppgifter i en övrig upplysning.

Substansminskning för naturtillgångar

Du får inte dra av utgifter för inköp av mark som kostnad. Det gäller även om värdet minskar på grund av att naturtillgångar utvinns. Av denna anledning finns det bestämmelser om avdrag för substansminskning vid utvinning av naturtillgångar.

Det högsta avdraget för ett visst år ska motsvara den del av anskaffningsvärdet som belöper på utvinningen intill årets utgång, minskat med de avdrag som gjorts under tidigare år. Det innebär att avdrag inte får ske i snabbare takt än den faktiska utvinningen. Däremot får avdrag för faktisk utvinning förskjutas till ett senare år om de inte har utnyttjats ett visst år.

För att du ska få göra avdrag för substansminskning måste den aktuella fastigheten utgöra kapitaltillgång i din näringsverksamhet. Avdrag medges således inte för en fastighet som utgör lagertillgång.

Anskaffningsvärde - huvudregel och alternativregel

Du får göra avdrag med högst ett belopp som tillsammans med de avdrag som gjorts tidigare år, motsvarar anskaffningsvärdet (avdragsutrymmet) för naturtillgången. För beskattningsåret medges därför avdrag i förhållande till hur stor utvinning som totalt gjorts vid beskattningsårets utgång. Avdragsutrymmet beräknas enligt huvudregeln med utgångspunkt i vad du har betalat för själva naturtillgången.

Enligt huvudregeln är substansminskningsunderlaget den faktiska anskaffningsutgiften, det vill säga vad som faktiskt har betalts för tillgången. Har fastigheten förvärvats genom arv, testamente, gåva, bodelning eller liknande, är din anskaffningsutgift den faktiska anskaffningsutgiften vid närmast föregående köp eller byte.

Som alternativ får anskaffningsvärdet i stället bestämmas med utgångspunkt i det belopp som du, enligt kapitalvinstreglerna, skulle ha fått dra av om du hade sålt täktmarken vid den tidpunkt då utvinningen började. Detta belopp får inte överstiga 75 procent av täktmarkens anskaffningsvärde.

I anskaffningsvärdet inräknas, oavsett vilken av reglerna som tillämpas, utgifter för tillgångens exploatering, förutsatt att dessa inte har dragits av som kostnad i näringsverksamheten eller tagits med vid beräkning enligt alternativregeln.

Återföring av substansminskningsavdrag

Om du har sålt en fastighet eller om fastigheten övergått till att bli en privatbostadsfastighet, ska medgivna avdrag som är hänförliga till denna fastighet återföras till beskattning. Ange fastighetens beteckning, ägd andel i procent och återfört belopp. Återförda belopp överförs automatiskt till ruta R26 i bilaga NE. Om du har sålt en fastighet eller del av fastighet, ska du även lämna uppgift om minskat avdragsutrymme.

För ytterligare information om substansminskningsavdrag, se Länkar till broschyrer och information på Skatteverkets webbplats.