Skogsavdrag

Skogsavdrag

Så här gör du:

1. Kontrollera och ändra eventuella förifyllda uppgifter.
2. Komplettera med saknade uppgifter.
3. Klicka på "Spara" och därefter på "Tillbaka".

Allmänt om skogsavdrag

Du som begär eller återför skogsavdrag i din näringsverksamhet, ska lämna bilaga Skogs- och Substansminskningsavdrag (N8) tillsammans med din bilaga NE. Fyller du i och lämnar bilaga NE i denna e-tjänst lämnar du uppgifter om skogsavdrag i denna bilaga, Skogs- och substansminskningsavdrag (N8), som du skapar via menyvalet ”Översikt” i bilaga NE. Summa begärt skogsavdrag överförs automatiskt till bilaga NE, ruta R25 och återfört skogsavdrag förs automatiskt över till bilaga NE, ruta R26.

Du ska göra skogsavdrag om du sålt skog från en fastighet i Sverige och fastigheten är taxerad som lantbruk. Beskattningsårets avdrag beräknas utifrån skogsintäkten. Med undantag av fastighet som förvärvats genom rationaliseringsförvärv medges avdrag med högst 50 procent av skogsintäkten.

Du som förvärvat (fått) eller överlåtit (gett bort) en fastighet under året genom ett benefikt fång (det vill säga genom arv, gåva, bodelning eller liknande) ska också lämna bilaga N8. Läs mer under rubriken Förvärvad/överlåten fastighet nedan.

Avdragsutrymme och avdragsgrundande skogsintäkt

Avdragsutrymmet är den övre gränsen för hur stora skogsavdrag du totalt får göra under innehavstiden. Det beräknas utifrån hur och när du har förvärvat aktuell fastighet. Avdragsutrymmet är begränsat till 50 procent av anskaffningsvärdet av skog och skogsmark. Ingår flera fastigheter i din näringsverksamhet beräknas avdragsutrymmet på grundval av ditt totala skogsinnehav.

Om du äger en lantbruksenhet kan du under vissa förutsättningar göra skogsavdrag när du deklarerar din näringsverksamhet. Rätten till skogsavdrag är knuten dels till skogens och skogsmarkens anskaffningsvärde, dels till intäkterna i skogsbruket.

Under den tid du äger en lantbruksenhet får du göra skogsavdrag med sammanlagt högst hälften (50 procent) av skogens och skogsmarkens anskaffningsvärde. Denna hälft kallas avdragsutrymmet. Du kan göra avdrag vid flera beskattningsår till dess att du förbrukat ditt avdragsutrymme. Har du förvärvat fastigheten genom arv, gåva, testamente, bodelning eller liknande, tar du över den tidigare ägarens anskaffningsvärde. Du anses då även ha gjort skogsavdrag med samma belopp som den tidigare ägaren.

För ett enskilt beskattningsår får du göra avdrag med högst hälften (50 procent) av den så kallade avdragsgrundande skogsintäkten. Med avdragsgrundande skogsintäkt avses ett belopp som motsvarar summan av årets hela intäkt på grund av upplåtelse av avverkningsrätt och 60 procent av årets intäkt på grund av avyttring eller uttag av skogsprodukter. Att endast 60 procent av intäkten av sålda skogsprodukter utgör avdragsgrundande intäkt beror på att avverkningskostnaderna schablonmässigt beräknas till 40 procent och rotvärdet till 60 procent av produkternas värde. Detta sker i syfte att förenkla avdragsberäkningarna.

Bestämmelserna om avdragsgrundande skogsintäkt innebär att du för varje inkomstår får göra avdrag med högst

• 50 procent av ersättningen för upplåtelse av avverkningsrätt
• 30 procent av ersättningen för sålda skogsprodukter, och
• 30 procent av värdet av uttagna skogsprodukter.

Med skogsintäkt avses också försäkringsersättning för skog och skogsprodukter. Skatterättsligt jämställs avverkningsuppdrag och leveransrotköp med upplåtelse av avverkningsrätt. Avdrag medges med helt hundratal kronor avrundat nedåt.

Rationaliseringsförvärv

Kan du visa att skog och skogsmark har förvärvats genom ett så kallat rationaliseringsförvärv, har du rätt till ett förhöjt skogsavdrag. Ett rationaliseringsförvärv "utgör ett led i skogsbrukets yttre rationalisering", det vill säga medför mer ändamålsenliga brukningsenheter. Det inkomstår då förvärvet skedde och de därpå följande fem åren har du rätt till avdrag med

• 100 procent av ersättningen för upplåtelse av avverkningsrätt
• 60 procent av ersättningen för sålda skogsprodukter, och
• 60 procent av värdet av uttagna skogsprodukter.

Reglerna gäller endast vid förvärv genom köp, byte eller därmed jämförligt förvärv (oneröst fång). De gäller också vid fastighetsreglering eller klyvning. Har fastigheten förvärvats genom arv, gåva eller dylikt (benefikt fång), medges inte något förhöjt avdrag.

Avdragsutrymmet utökas inte genom de regler som gäller vid rationaliseringsförvärv. Även i dessa fall gäller att högst halva anskaffningsvärdet utgör avdragsutrymme under innehavstiden. Däremot kan du få skogsavdragen i snabbare takt genom att du får dra av hela den avdragsgrundande skogsintäkten. De förhöjda avdragsbeloppen får sammanlagt inte överstiga det avdragsutrymme som belöper på rationaliseringsförvärvet.

Lägsta skogsavdrag per år

Du får inte göra skogsavdrag med lägre belopp än 15 000 kronor per år. Är ni flera personer som äger lantbruksenheten får avdraget per delägare lägst uppgå till 3 000 kr, förutsatt att avdraget för hela enheten skulle ha uppgått till minst 15 000 kr om samtliga delägare hade utnyttjat sin avdragsrätt.

Undantag från regeln om lägsta avdrag görs i det fall du avser att nyttja hela ditt återstående avdragsutrymme och detta understiger beloppsgränserna. Ett sådant slutavdrag får du då göra med ett lägre belopp. Avdraget får inte fördelas mellan flera år.

Återföring av skogsavdrag

Om du säljer fastigheten med kapitalvinst eller om fastigheten övergår till att bli en privatbostadsfastighet,  ska du återföra medgivna skogsavdrag till beskattning i näringsverksamheten. Du ska dock bara återföra de avdrag som hör till den sålda fastighetens utnyttjade avdragsutrymme. Om du har flera fastigheter måste du därför ha uppgift om hur stora avdrag som gjorts för varje fastighet.

Förvärvad/överlåten fastighet

Har du förvärvat (fått) eller överlåtit (gett bort) fastigheten under året genom ett benefikt fång (det vill säga genom arv, gåva, bodelning eller liknande) ska du fylla i bilaga N8.

Om du under året har förvärvat fastigheten övertar du den föregående ägarens avdragsutrymme samt dennes gjorda skogsavdrag. Du ska därför redovisa ökat avdragsutrymme samt begärt skogsavdrag. Eftersom avdraget bara ska omregistreras till dig som förvärvat fastigheten ska det redovisade skogsavdraget inte påverka din bilaga NE.

Om du under året har överlåtit fastigheten har du lämnat över ditt avdragsutrymme samt dina tidigare gjorda skogsavdrag till den nye ägaren. Du ska därför redovisa minskat avdragsutrymme samt återfört skogsavdrag. Eftersom det återförda skogsavdraget bara ska omregistreras från dig till den som du överlåtit fastigheten till, ska återföringen inte påverka din bilaga NE.

När du ska fylla i bilaga N8 för en förvärvad/överlåten fastighet redovisar du enligt ovan. Dessutom kryssar du i rutan "Förvärvad/Överlåten under året". Beloppet som redovisas i bilaga N8 för förvärvad/överlåten fastighet ska inte redovisas i bilaga NE. I denna e-tjänst kommer därför inte detta belopp att föras över till avsnitt Beräkning av skattemässigt resultat i bilaga NE för den fastighet som du kryssat i att du förvärvat/överlåtit under året.

För ytterligare information om skogsavdrag, se Länkar till broschyrer och information på Skatteverkets webbplats.