Om du har fått preliminärt uppskov 2023 för en försäljning av en privatbostad under 2022 ska du lämna in bilagan Slutligt uppskov eller återföring, tillsammans med deklarationen 2024. Har inte ersättningsbostad anskaffats före den 31 december 2023 och bosättning inte skett på denna före den 2 maj 2024 ska uppskovsbeloppet återföras till beskattning i deklarationen 2024. Är ersättningsbostaden ett småhus eller en ägarlägenhet får kostnader för ny-, till- och ombyggnad räknas med i ersättningen om de nedlagts senast den 2 maj 2024.
Slutligt uppskovsbelopp med hela eller delar av det preliminära uppskovsbeloppet
Om inköpspriset för den nya bostaden motsvarar, eller är högre än, försäljningspriset för den sålda bostaden behöver du inte återföra någon del av uppskovsbeloppet, utan kan få slutligt uppskov med hela det preliminära uppskovsbeloppet. Du kan välja ett lägre uppskovsbelopp, men inte lägre än 50 000 kronor. Då ska du återföra en del av det preliminära uppskovsbeloppet till beskattning i deklarationen 2025 Du får hjälp med beräkning av detta i bilagan men kan även själv välja om du vill ha uppskov med ett lägre belopp, dock minst 50 000 kr.
Om du i tidigare års deklaration har fått preliminärt uppskov på grund av betydande samhällsförflyttning har du rätt att behålla det preliminära uppskovet men måste köpa en ny bostad senast sjunde året efter det år du sålde. Du kan också välja att återföra hela uppskovet i årets deklaration. Om du under 2023 har köpt en ny bostad ska du ansöka om slutligt uppskov i den här bilagan.
Du ska ha skaffat en ny bostad senast sjunde året efter det år du sålde. Du måste flytta in i bostaden senast den 2 maj året efter det år du köpte den nya bostaden. Med betydande samhällsförflyttning menas till exempel den förflyttning av bostäder och infrastruktur som pågår i Kiruna och Gällivare kommuner på grund av de deformationer i marken som orsakas av gruvdriften som bedrivs där.
Din nya bostad
Du ska lämna uppgift om din nya bostad är:
Den nya bostaden (ersättningsbostaden) kan vara ett småhus, en ägarlägenhet, en bostadsrätt eller motsvarande kan finnas utomlands. Den nya bostaden måste också uppfylla vissa krav för att man ska kunna få uppskov med vinsten på den sålda bostaden (ursprungsbostaden). Du måste förvärva en bostad i Sverige eller övriga EES-området och bosätta dig i denna för att få uppskov. Med förvärv menas köp, men det kan också vara arv, gåva och bodelning under förutsättning att förvärvet görs mot en ersättning, till exempel en skifteslikvid. Skulle du ha förvärvat flera nya bostäder som var och en kan vara din ersättningsbostad, kan du välja fritt bland dessa bostäder
Din ersättningsbostad ska vara något av följande:
Bostaden ska vara av detta slag vid den tidpunkt då köpekontraktet skrivs på.
En fastighet kan vara ersättningsbostad (ny bostad) om den vid förvärvet är
Vid fastighetstaxeringen avgörs om en fastighet ska betecknas som småhus. Med småhus menas en- och tvåfamiljshus, t.ex. villa, radhus, fritidshus. Ett småhus kan ligga på husägarens egen mark, på mark med tomträtt (småhusenhet) eller på annans mark (hus på ofri grund). En ägarlägenhetsfastighet är en tredimensionell fastighet (en fastighet som är avgränsad både horisontellt och vertikalt) som inte är avsedd att rymma annat än en enda bostadslägenhet. Vid fastighetstaxeringen betecknas själva lägenheten som ägarlägenhet om lägenheten är inrättad som bostad åt en enda familj.
Småhus på lantbruk. En- och två familjs hus med tillhörande tomtmark på lantbruk, t.ex. mangårdsbyggnader, räknas som småhus om de används som bostad för ägaren eller närstående. Hus som ligger på lantbruk och som är inrättade för bostad åt tre till tio familjer kan vid fastighetstaxering betecknas som småhus, men sådana hus kan inte vara privatbostad.
Hus eller ägarlägenhet som har byggts om. Om en fastighet, som vid fastighetstaxeringen inte betecknats som småhus eller ägarlägenhet, har byggts om och inrättats som bostad åt en eller två familjer ska den vid inkomsttaxeringen behandlas som småhus/ägarlägenhet. Det är den faktiska beskaffenheten som bestämmer hur fastigheten ska beskattas vid inkomsttaxeringen.
Småhus eller ägarlägenhet utomlands. För småhus eller ägarlägenhet utomlands gäller samma regler som för småhus/ägarlägenhet i Sverige.
Gammal fastighet. En fastighet (småhus, fritidshus eller tomtmark för småhus) som förvärvats tidigare än året före försäljningsåret kan också vara en ersättningsbostad. Då måste du utföra ny-, till eller ombyggnad på fastigheten mellan den 1 januari året före försäljning och till den 2 maj andra året efter försäljningen. En sådan fastighet anses alltid vara köpt den 1 januari året före försäljningsåret.
Har du sålt under 2022 ska du alltså ha utfört arbeten mellan den 1 januari 2021 och 2 maj 2024.
En bostadsrätt kan vara ersättningsbostad om den vid förvärvet är en bostad i ett privatbostadsföretag. Även en nyproducerad bostadsrätt, som inte är bostad i ett privatbostadsföretag vid förvärvet, kan vara ersättningsbostad.
Ett privatbostadsföretag är en svensk ekonomisk förening eller ett svenskt aktiebolag där verksamheten till klart övervägande del består i att tillhandahålla bostäder i byggnader som ägs av föreningen/bolaget åt medlemmarna eller delägarna. Hyr bostadsföretaget ut lokaler har det betydelse för bedömningen av om bostadsföretaget är ett privatbostadsföretag eller inte. Bostadsföretaget måste vara ett privatbostadsföretag, och inte ett så kallat oäkta bostadsföretag, när köpekontraktet för bostadsrätten skrivs på. En nyproducerad bostadsrätt kan också vara ersättningsbostad, men då måste nybyggnationen ha pågått i sådan omfattning att arbetet kan bedömas som en byggnad under uppförande.
Bostad i Sverige eller i annat land inom EES-området kan vara ersättningsbostad. En bostad utanför EES-området kan inte vara ersättningsbostad. En ny bostad inom övriga EES-området måste motsvara en sådan bostad som kan vara ersättningsbostad i Sverige för att du ska få uppskov.
Det är möjligt att göra avdrag för uppskovsbelopp även vid köp av ny bostad utanför Sverige. Bostaden måste dock ligga inom EES-området. Det är t.ex. inte möjligt att göra avdrag för uppskovsbelopp om man har köpt en ny bostad i Thailand.
Den nya bostaden utomlands måste uppfylla samma krav som de svenska bostäderna, dvs. vara ett småhus, en ägarlägenhet eller en bostadsrätt.
Om din ersättningsbostad ligger utomlands ska du ange i vilket land samt bostadens adress.
Uppgiftsskyldighet.
Den som får avdrag för uppskovsbelopp för en bostad (ersättningsbostad) i ett annat EES-land än Sverige ska därefter årligen lämna in uppgifter till Skatteverket om uppskovsbeloppet och om eventuella förändringar av ägarförhållandena. Du ska då varje år ange om ägarförhållandena är desamma som vid förvärvet av ersättningsbostaden.
Har det skett en förändring måste du förklara på vilket sätt. Du kanske måste återföra hela eller del av uppskovsbeloppet till beskattning.
Inköpspriset för en bostad som har förvärvats genom arv, gåva, bodelning och liknande är den skiftes- eller bodelningslikvid som du har betalat. Det kan också vara annan ersättning, till exempel övertagna lån. Inköpspriset för en nyproducerad bostadsrätt är den insats och den upplåtelseavgift som har betalats till bostadsföretaget.
Om din nya bostad är ett småhus på ett lantbruk får du bara räkna med den delen av inköpspriset som hör till småhuset med tillhörande tomtmark. Denna del kan du normalt räkna ut med hjälp att fastighetens taxeringsvärde och däri ingående värden för huset och tomtmarken.
Är din nya bostad en fastighet som du har förvärvat tidigare än den 1 januari året före försäljningsåret, ”gammal fastighet”, får du enbart räkna med utgifter för ny-, till- och ombyggnad som du har mellan den 1 januari året före försäljningsåret och den 2 maj andra året efter försäljningsåret. Inköpspriset för fastigheten (till exempel tomten) får i detta fall inte räknas med.
Inköpspriset för en bostad som har förvärvats genom arv, gåva, bodelning och liknande är den skiftes- eller bodelningslikvid som du har betalat. Det kan också vara annan ersättning, till exempel övertagna lån. Inköpspriset för en nyproducerad bostadsrätt är den insats och den upplåtelseavgift som har betalats till bostadsföretaget.
Om din nya bostad är ett småhus på ett lantbruk får du bara räkna med den delen av inköpspriset som hör till småhuset med tillhörande tomtmark. Denna del kan du normalt räkna ut med hjälp att fastighetens taxeringsvärde och däri ingående värden för huset och tomtmarken.
Är din nya bostad en fastighet som du har förvärvat tidigare än den 1 januari året före försäljningsåret, ”gammal fastighet”, får du enbart räkna med utgifter för ny-, till- och ombyggnad som du har mellan den 1 januari året före försäljningsåret och den 2 maj andra året efter försäljningsåret. Inköpspriset för fastigheten (till exempel tomten) får i detta fall inte räknas med.
Småhus, ägarlägenhet
Fastighetsbeteckning
Om den nya bostaden är småhus eller en ägarlägenhet ska du fylla i fastighetens beteckning, den framgår av köpekontraktet. Om Skatteverket har uppgift om att du någon gång under inkomståret ägt ett eller flera småhus visas fastighetsbeteckningen för samtliga småhus i en nedfällbar lista där du kan välja rätt beteckning. Om den fastighet du ska redovisa inte finns med i listan måste du själv skriva in beteckningen i fältet annan fastighet.
Bostadsrätt
Bostadsrättsföreningens organisationsnummer, namn, och lägenhetsbeteckning
Om den nya bostaden är en bostadsrätt ska du fylla i bostadsrättsföreningens organisationsnummer, därefter kan du klicka på ”Hämta”, så fyller systemet i uppgiften om bostadsrättsföreningens namn. Om den nya bostadsrätten finns i Sverige så är organisationsnummer en obligatorisk uppgift som måste fyllas i. Därefter fyller du i uppgift om lägenhetens beteckning hos bostadsrättsföreningen.
Slutligt uppskov med hela eller delar av det preliminära uppskovsbeloppet
Vissa uppgifter har hämtats från bilagor som du lämnade förra året, och har förifyllts bilaga K2. Uppgifter har hämtats från bilagan för försäljning av privatbostad, K5 om du sålde en fastighet, K6 om du sålde en bostadsrätt eller K9 om du sålde en oäkta bostadsrätt. Väljer du att återföra det preliminära uppskovet till beskattning har uppskovsbeloppet från förra årets bilaga K5, K6 eller K9 fyllts i. Ska du söka slutligt uppskov har försäljningspris och din ägarandel i procent fyllts i.
I rutan inköpsdatum enligt köpekontrakt ska du ange det datum då du köpte bostaden, detta framgår av köpekontraktet. Observera att det är datumet på köpekontraktet från köpet som ska fyllas i här, inte datumet från köpebrevet om du eventuellt även har ett sådant.
Den nya bostaden måste ha förvärvats:
Tiden räknas här i kalenderår. Har du sålt år 2022 ska den nya bostaden alltså förvärvas den 1 januari 2021–31 december 2023.
I rutan datum för bosättning anger du det datum då du bosatte dig i den nya bostaden.
Du måste ha flytta in i den nya bostaden (ersättningsbostaden) senast den 2 maj andra året efter försäljningsåret. Har du sålt 2022 måste du alltså flytta in senast den 2 maj 2024.
Obs! En fritidsbostad, t.ex. sommarstuga, kan normalt inte vara ersättningsbostad.
Flera ersättningsbostäder
Om du förvärvat flera nya bostäder, som var och en uppfyller kraven för att vara en ersättningsbostad, kan du fritt välja vilken som ska vara din ersättningsbostad när du gör avdrag för uppskovsbelopp.
Din ägarandel i procent
Här fyller du i din ägarandel av den nya bostaden i procent.. Äger du hela bostaden så fyller du i hundra (100) procent, om du endast äger en del av bostaden fyller du i hur stor andel du äger.
Din del av inköpspriset, lagfartskostnad m.m. (småhus, ägarlägenhet)
Din del av inköpspriset minus inre reparationsfond (bostadsrätt)
Du ska fylla i priset du köpte den nya bostaden för. Beloppet finns på köpekontraktet. Om den nya bostaden är ett småhus eller en ägarlägenhet lägger du också till kostnad för lagfart, pantbrev m.m. Om den nya bostaden är bostadsrätt ska eventuell inre reparationsfond vid köpet inte räknas med. Observera att det är priset för hela den köpta bostaden som ska anges, om du endast äger en del av bostaden fyller du i hur stor andel du äger, därefter beräknas din andel av inköpspris m.m.
Inköpspriset för den nya bostaden måste vara minst lika högt som försäljningspriset för den sålda bostaden. Är inköpspriset för den nya bostaden lägre, får du inte uppskov med hela vinsten. Om den nya bostaden är ett småhus på lantbruk, får du som inköpspris endast räkna med den del av inköpspriset för fastigheten som hör till småhuset med mark. Denna fördelning kan du vanligtvis göra med hjälp av fastighetens taxeringsvärde.
Inköpspriset för den nya bostaden ökas med utgifter för:
Inköpspriset för en bostad som har förvärvats genom arv, gåva, bodelning och liknande är den skiftes- eller bodelningslikvid som du har betalat. Det kan också vara annan ersättning, till exempel övertagna lån. Inköpspriset för en nyproducerad bostadsrätt är den insats och den upplåtelseavgift som har betalats till bostadsföretaget.
Om din nya bostad är ett småhus på ett lantbruk får du bara räkna med den delen av inköpspriset som hör till småhuset med tillhörande tomtmark. Denna del kan du normalt räkna ut med hjälp att fastighetens taxeringsvärde och däri ingående värden för huset och tomtmarken.
Är din nya bostad en fastighet som du har förvärvat tidigare än den 1 januari året före försäljningsåret, ”gammal fastighet”, får du enbart räkna med utgifter för ny-, till- och ombyggnad som du har mellan den 1 januari året före försäljningsåret och den 2 maj andra året efter försäljningsåret. Inköpspriset för fastigheten (till exempel tomten) får i detta fall inte räknas med.
Om ersättningsbostaden är ett småhus eller en ägarlägenhet har du möjlighet att lägga till utgifter för ny-, till- eller ombyggnad. Har du haft sådana utgifter för den nya bostaden lägger du till den summan i fältet "Utgifter för ny-, till och ombyggnad". Du ska ha haft utgifterna för sådana åtgärder senast den 2 maj andra året efter för säljningen av den tidigare bostaden. Observera att du inte får räkna med kostnader för reparationer och underhåll, t.ex. tapetsering eller ommålning av den nya bostaden. Om ersättningsbostaden är en bostadsrätt ska du inte fylla i denna ruta.
Om du har fått skattereduktion för Rotarbete får du inte ta med den del av utgiften för till- och ombyggnad som motsvaras av skattereduktionen.
Gammal fastighet.
För fastighet som förvärvats (köp m.m.) tidigare än året före det år ursprungsbostaden såldes får endast utgifter för ny-, till- eller ombyggnad räknas in. Inköpspriset för fastigheten får i detta fall inte tas upp.
Ditt totala inköpspris
Här beräknas och presenteras det totala inköpspriset, inköpspris plus utgifter för ny- till eller ombyggnad. I det totala inköpspriset ingår:
Inköpspriset för den nya bostaden ska ökas med utgifter för:
När du har klickat på ”Spara” beräknas och presenteras det totala inköpspriset.
Min nya bostad finns utomlands
Om din nya bostad finns utomlands, inom EES, ska du kryssa i rutan för att fylla i kompletterande uppgifter, som boendeformens beteckning, EES-land och den nya bostadens gatuadress och postadress.
Ditt slutliga uppskov när uppskovsbeloppet var preliminärt förra året
Här beräknas ditt slutliga uppskovsbelopp och eventuell vinst som ska tas upp till beskattning.
Vid Preliminärt uppskovsbelopp från förra årets eller tidigare års bilaga K5, K6 eller K9 presenteras det preliminära uppskovet, från förra årets bilaga K5, K6 eller K9.
Vid Slutligt uppskovsbelopp presenteras ditt maximala avdrag för slutligt uppskovsbelopp, det lägsta beloppet av Preliminärt uppskovsbelopp från förra årets eller tidigare års bilaga K5, K6 eller K9 eller Slutligt uppskovsbelopp. Slutligt uppskovsbelopp beräknas om den nya bostaden är billigare än den sålda bostaden.
Om det finns ett belopp vid Uppskovsbelopp att beskatta detta år är det slutliga uppskovet lägre än det preliminära uppskovsbeloppet och en del av vinsten från försäljningen ska beskattas och förs över till p.7.6 i Inkomstdeklaration 1.
Du kan även själv välja att göra egen återföring (minskning), om du inte vill ha maximalt uppskov och vill beskatta en del av vinsten direkt. Därefter beräknas ditt slutliga uppskovsbelopp på nytt, samt eventuell vinst som ska tas upp till beskattning.
Om din nya bostad är billigare än den sålda bostaden
Detta avsnitt visas bara om du har köpt en ny bostad som är billigare än den sålda.
Har du köpt en ny bostad som är billigare än den sålda bostaden, kan bara en del av det preliminära uppskovet bli slutligt. Storleken på det slutliga uppskovet beror på priset på den sålda och priset på den nya bostaden (ersättningsbostaden). Man jämför försäljningspriset för den sålda och inköpspriset för den nya bostaden för att veta om man har köpt en ny bostad som är minst lika dyr som, eller billigare än den sålda.
Slutligt uppskov beräknas på följande sätt:
Din andel av vinsten från avsnittet Beräkna vinst eller förlust (inklusive eventuellt återfört uppskovsbelopp)
x din andel av inköpspriset för den nya bostaden
÷ din andel av försäljningspriset för den sålda bostaden minus försäljningsutgifter
= Slutligt uppskovsbelopp är det lägsta beloppet av antingen:
Om inköpspriset för den nya bostaden är högre än den sålda bostadens försäljningspris minskat med utgifter för försäljningen motsvaras ditt beräknade uppskovsbelopp av ditt preliminära uppskovsbelopp.
Om inköpspriset för den nya bostaden är lägre än den sålda bostadens försäljningspris minskat med utgifter för försäljningen kan du inte få uppskov med hela kapitalvinsten. För att se hur stort uppskov du kan få beräknas ditt uppskovsbelopp. Vid beräkningen jämförs inköpspriset för den nya bostaden (ersättningsbostaden) med försäljningspriset minskat med utgifter för försäljningen för den gamla bostaden (ursprungsbostaden) och adderas sedan med kapitalvinsten. Beräknat uppskov får uppgå till maximalt din andel av det preliminära uppskovet.
Om du kan få uppskov med hela eller en del av vinsten beräknas "Slutligt uppskovsbelopp". Om du inte kan få uppskov alls beräknas "Slutligt uppskovsbelopp" till 0 kronor.
Om du får uppskov med en del av vinsten beräknas ”Slutligt uppskovsbelopp”, den del av vinsten som du inte får uppskov med och som ska beskattas visas i ”Uppskovsavdrag att beskatta detta år”, där visas även det belopp som du har valt att Återföra (minska) ditt uppskovsbelopp med och som du ska beskatta detta år.
När du klickat på ”Spara” beräknas högsta möjliga uppskov utifrån de uppgifter du fyllt i, beloppet överförs automatiskt till rutan ”Slutligt uppskovsbelopp”. Om du inte vill ha uppskov med hela beloppet kan du fylla i ett lägre belopp i rutan för ”Återföring (minskning) av uppskovsbelopp”. Observera att det slutliga uppskovsbeloppet dock måste uppgå till minst 50 000 kr (eller 10 000 kr vid tvångsförsäljning). Om det slutliga uppskovet är lägre än vinsten vid försäljningen beräknas en kvarvarande vinst som förs över till p.7.6 i Inkomstdeklaration 1.
Klicka på ”Tillbaka” så kommer du till Översikten där det Slutligt uppskovsbelopp och eventuellt uppskovsbelopp som du ska beskatta detta år visas. Uppskovsbelopp som eventuellt ska beskattas överförs automatiskt till p. 7.6 i Inkomstdeklaration 1.
Om du har köpt ett billigare boende, om beräknat uppskovsbelopp är lägre än ditt preliminära uppskovsbelopp, kan du bara få uppskov med del av vinsten och måste då återföra resterande del av vinsten som du inte kan få uppskov med till beskattning.
Om du har köpt en ny bostad senast den 31 december 2023 och om du har bosatt dig i den nya bostaden senast den 2 maj 2024 uppfyller du kraven för slutligt uppskov, under förutsättning att du sålde din privatbostad under 2023 och redovisar försäljningen i bilaga för försäljning av privatbostad (K5/K6) i deklarationen i år, 2024.
Även om du uppfyller kraven för att få slutligt uppskov kan du själv välja att göra en egen återföring vid ”Återföring (minskning) av uppskovsbelopp”.
Om du fick preliminärt uppskov år 2023 och du inte har köpt en ny bostad (ersättningsbostad) senast den 31 december 2023, eller om du inte har bosatt dig i den nya bostaden senast den 2 maj 2024 ska du återföra det preliminära uppskovet till beskattning. Skatteverket har då skapat en bilaga åt dig i menyvalet Bilagor.
Uppgiftsskyldighet
Hela eller delar av uppskovsbeloppet måste återföras om den bostad som uppskovsbeloppet gäller (ersättningsbostaden) övergår till ny ägare (helt eller delvis) genom arv, testamente, gåva eller bodelning. Detta gäller oavsett om ersättningsbostaden finns i Sverige eller utomlands. Undantag från återföring gäller i de fall bostaden övergår till maka, make, sambo eller hemmavarande barn under 18 år genom arv eller testamente. Dessutom gäller undantag från återföring om bostaden övergår genom bodelning med anledning av att ett samboförhållande upphör, skilsmässa eller makans, makens eller sambons död. Om uppskovsbeloppet är undantaget från återföring ska dödsboet eller överlåtaren lämna uppgift om den nye ägarens namn, adress och person-/organisationsnummer under "Övriga upplysningar" som finns tillgängligt via menyvalet ”Ändra” i denna e-tjänst. Observera att mottagaren av ersättningsbostad som överlåtits genom arv, gåva eller bodelning, övertar den tidigare ägarens inköpspris m.m. samt uppskovsbelopp. Skatteverket har skapat en bilaga åt dig eftersom uppskovet ska återföras till beskattning eller överföras till ny ägare.
Om du fick preliminärt uppskov år 2023 och du inte har köpt en ny bostad (ersättningsbostad) senast den 31 december 2023, eller om du inte har bosatt dig i den nya bostaden senast den 2 maj 2024 ska du återföra det preliminära uppskovet. Även om du uppfyller kraven för att få slutligt uppskov kan du givetvis välja att återföra hela ditt preliminära uppskov. Öppna bilagan för preliminärt uppskov och välj "Preliminärt uppskov ska återföras".
Ta bort bilagan
Du kan välja att ta bort en bilaga som Skatteverket har skapat åt dig genom att klicka på länken ”Ta bort”. När du har klickat på ”Ta bort” kommer du till en sida för att ta bort bilagan, där du måste ange en anledning till varför du inte vill lämna in bilagan. Upplysningen förs sedan över automatisk till Övriga upplysningar i huvudblanketten, Inkomstdeklaration 1, tillsammans med uppgiften om att bilagan tagits bort. Du kan också använda ”Ta bort” om du själv har skapat bilagan. I detta fall behöver du inte ange någon övrig upplysning, utan bilagan tas bort direkt.
Hjälp för Inkomstdeklarationen 2024