Lönebaserat utrymme

Lönebaserat utrymme

Lönekrav

Beräknar du gränsbeloppet med huvudregeln (punkt 2.1) ska du ta hänsyn till ett antal individuella faktorer, bland annat ett lönebaserat utrymme. Så här räknar du fram det:

Det lönebaserade utrymmet är 50 procent av företagets löneunderlag 2022 (de kontanta lönerna i företaget eller dotterföretag till företaget). Det lönebaserade utrymmet för dig som delägare får däremot inte bli större än 50 gånger din egna kontanta lön (eller den kontanta lön som närstående till dig fått) från företaget eller något dotterföretag till företaget under 2022. En förutsättning för att du ska få ta med ett lönebaserat utrymme när du beräknar gränsbelopp är att du äger minst fyra procent i företaget och att du (eller närstående till dig) under 2022 har gjort egna löneuttag i företaget eller i dotterföretag till företaget. Ditt löneuttag (eller dina närståendes löneuttag) ska uppgå till minst 681 600 kronor eller 426 000 kronor plus 5 procent av samtliga löner i företaget och i dotterföretag till företaget.

Lönekravet uppfylls av närstående (ange personnummer)

Om det inte är du själv utan en närstående som uppfyller lönekravet räcker det att du fyller i den personens personnummer här. Du går efter detta vidare och beräknar ditt lönebaserade utrymme.

I närståendekretsen ingår följande personer:

• make
• barn
• förälder
• far- och morförälder
• syskon, syskons make och barn

Med barn avses även styvbarn och fosterbarn. Med makar jämställs även personer som ingått registrerat partnerskap och sammanboende som har eller har haft gemensamma barn eller tidigare varit gifta.

2. Lönekravet uppfylls genom eget löneuttag

5.1 Din kontanta ersättning från företaget och dess dotterföretag under 2022

Här fyller du i din kontanta ersättning från företaget och dess dotterföretag under 2022. Du ska inte ta med obeskattade kostnadsersättningar, skattepliktiga förmåner eller belopp som har beskattats i tjänst på grund av fåmansreglerna om beskattning av utdelning och vinst i inkomstslaget tjänst. Om din ersättning täcks av statliga lönebidrag ska den räknas med. Om löneuttagen helt eller till viss del skett i dotterföretag anger du det i rutorna i punkt 5.3.

5.2 Sammanlagd kontant ersättning i företaget och dess dotterföretag under 2022

Här fyller du i den sammanlagda kontanta ersättning som betalats ut av företaget och dess dotterföretag under 2022. Inte heller här ska du ta med obeskattade kostnadsersättningar, skattepliktiga förmåner eller belopp som beskattats i tjänst på grund av fåmansreglerna om beskattning av utdelning och vinst i inkomstslaget tjänst. Ersättningar som täcks av statliga lönebidrag ska räknas med. Din egen kontanta ersättning som du fyllde i punkt 5.1 ska också med i punkt 5.2. När du klickar på "Kontrollera" beräknas resultatet i punkt 5.3 automatiskt.

Om löneuttagen helt eller till viss del skett i dotterföretag fyller du i organisationsnummer i rutorna under punkt 5.3.

5.3 Sammanlagd kontant ersättning x 5 procent + 426 000 kronor  

Här beräknas resultatet av den sammanlagda kontanta ersättning som du fyllde i punkt 5.2 och som nu multipliceras med 5 procent + 426 000 kronor. Lönekravet innebär att din kontanta ersättning i punkt 5.1 måste vara lika med eller större än resultatet som beräknats i denna punkt eller beloppet 681 600 kronor. Om du uppfyller kravet kan du nu gå vidare och börja beräkna ditt lönebaserade utrymme. Avsnittet är bara möjligt att fylla i om du har uppfyllt lönekravet.

Om du inte uppfyller lönekravet får du denna information:

Om löneuttag enligt ovan gjorts i dotterföretag ange organisationsnummer för respektive dotterföretag

Lönebaserat utrymme att använda vid punkt 2.2

När du konstaterat att du uppfyller 4-procentsspärren i ditt ägande och lönekravet, kan du nu gå vidare och beräkna ditt lönebaserade utrymme. Har du anskaffat aktier under 2022 måste du hålla isär dem och aktier du äger sedan tidigare.
För aktier förvärvade under året får du bara räkna med ersättningar som betalats ut under den del av 2022 som aktierna ägts. I punkterna 6.1 - 6.5 räknar du ut det lönebaserade utrymmet för de aktier du ägt hela året. I punkterna 6.6 - 6.10 räknar du lönebaserat utrymme för de aktier du anskaffat under 2022, dessa punkter visas bara om du har fyllt i "Antal andelar förvärvade under året 2022" (används vid beräkning av punkt 6.10)” under avsnittet "Allmänna uppgifter".

För andelar ägda under hela 2022

Av punkterna 6.1 till 6.5 är det bara belopp i punkt 6.1 (kontant ersättning till arbetstagare under 2022) och 6.2 (om kontant ersättning har utbetalats till arbetstagare i dotterföretag) som du behöver fylla i själv. Punkterna 6.3 till 6.5 beräknas automatiskt när du klickar på "Spara".

6.1 Kontant ersättning till arbetstagare under 2022

Här fyller du i kontant ersättning till arbetstagare under 2022. Din egen ersättning ska också ingå i denna beräkning. Du ska dock inte ta med obeskattade kostnadsersättningar, skattepliktiga förmåner eller ersättningar som beskattats i tjänst på grund avfåmansreglerna om beskattning av utdelning och vinst. Ersättningar som täcks av statliga lönebidrag ska inte räknas med.

6.2 Kontant ersättning under 2022 till arbetstagare i dotterföretag 

I denna punkt tar du med samma typ av ersättningar (och med samma begränsningar) som beskrivs i punkt 6.1 men som har betalats ut till arbetstagare i dotterföretag under 2022. Om ditt företag inte äger hela dotterföretaget eller endast har ägt dotterföretaget en del av löneåret, måste du ta hänsyn till detta i din beräkning. Du ska i dessa fall bara ta med så stor del av ersättningen som motsvarar ditt företags andel i dotterföretaget. Du ska också bara ta hänsyn till ersättning som betalats ut under den tid ditt företag varit ägare. Ersättningar som täcks av statliga lönebidrag ska inte räknas med.

6.3 Löneunderlag

Här beräknas resultatet av punkterna 6.1 och 6.2, det vill säga löneunderlaget. Utifrån detta beräknas ditt lönebaserade utrymme.

6.4 Företagets lönebaserade utrymme 

Här beräknas löneunderlaget i punkt 6.3 x 50 procent.

6.5 Ditt lönebaserade utrymme för andelar ägda under hela 2022

Här beräknas företagets lönebaserade utrymme enligt punkt 6.4 multiplicerat med ”Antal ägda andelar under hela året” delat med ”Totala antalet andelar (företagets)" som du fyllt i under avsnittet "Allmänna uppgifter". Om du inte anskaffat några aktier under 2021 överförs beloppet automatiskt till punkt 6.11.

För andelar anskaffade under 2022

Har du anskaffat aktier under 2022 beräknas det lönebaserade utrymmet för dessa i punkterna 6.8 - 6.11.

Om du har anskaffat aktier i företaget vid flera tillfällen under 2022 kryssar du i rutan eftersom punkterna 6.8 -6.11 beräknas automatiskt. Då kan du själv beräkna det lönebaserade utrymmet för aktierna som anskaffats under 2022 för varje anskaffningstillfälle och därefter summera beloppen och fylla i totalbeloppet för dessa aktier i punkterna 6.6 och 6.7. Dessa rutor är annars låsta och går inte att fylla i.

Av punkterna 6.6 till 6.11 är det bara belopp i punkt 6.6 (kontant ersättning till arbetstagare som betalats ut under den del av 2022 som andelarna ägts) och 6.7 (om kontant ersättning har utbetalats till arbetstagare i dotterföretag) som du behöver fylla i själv. Punkterna 6.8 till 6.11 beräknas automatiskt när du klickar på "Spara".

6.6 Kontant ersättning till arbetstagare som betalats ut under del av 2022

Här fyller du i de kontanta ersättningar som betalats ut till arbetstagare under den del av 2022 som du ägt aktierna. Har du till exempel förvärvat aktierna den 1 juli 2022 tar du med de ersättningar som betalats ut från och med den 1 juli och fram till årsskiftet. Precis som för aktier som ägts hela året ska din egen ersättning också tas med i denna beräkning. Du ska dock inte ta med obeskattade kostnadsersättningar, skattepliktiga förmåner eller ersättningar som beskattats i tjänst på grund av fåmansreglerna om beskattning av utdelning och kapitalvinst. Ersättningar som täcks av statliga lönebidrag ska inte räknas med.

6.7 Kontant ersättning under 2022 till arbetstagare i dotterföretag 

Här fyller du i de ersättningar som betalats ut till arbetstagare i dotterföretaget. Det är dock bara ersättningar som betalats ut under den del av 2022 som du ägt moderföretaget som ska beaktas. Utöver det måste du dessutom ta hänsyn till hur stor del av dotterföretaget som moderföretaget äger och när moderföretaget förvärvat dotterföretaget. Det är samma typ av ersättningar (och med samma begränsningar, till exempel att ersättningar som betalats ut av statliga lönebidrag inte ska räknas med) som beskrivs i punkt 6.6 som ska tas med. Observera att denna punkt bara är möjlig att fylla i om organisationsnummer för respektive dotterföretag har angetts i punkt 5.3.

6.8 Löneunderlag avseende den tid under 2022 som andelarna ägts

Här beräknas resultatet av punkterna 6.6 och 6.7, det vill säga löneunderlaget för de aktier du anskaffat under 2022. Utifrån detta beräknas ditt lönebaserade utrymme för de andelarna.

6.9 Företagets lönebaserade utrymme avseende den tid under 2022 som andelarna ägts 

Här beräknas löneunderlaget i punkt 6.8 x 50 procent.

6.10 Ditt lönebaserade utrymme för andelar som anskaffats under 2022

Här beräknas ”Företagets lönebaserade utrymme för den tid andelarna ägts under 2022” enligt punkt 6.9, multiplicerat med ”Antal förvärvade andelar under 2022” delat med ”Totala antalet andelar (företagets)” som du fyllt i under avsnittet "Allmänna uppgifter". Om du inte anskaffat några aktier under 2022 överförs beloppet automatiskt till punkt 6.11.

6.11 Totalt lönebaserat utrymme 

Här beräknas och visas resultatet av ditt lönebaserade utrymme för andelar som du ägt under hela 2022 enligt punkt 6.5 och/eller ditt lönebaserade utrymme för andelar som du anskaffat under 2022 enligt punkt 6.10. Beloppet överförs automatiskt till punkt 2.2 i gränsbeloppsberäkningen under avsnittet "Huvudregeln".

När du fått fram ditt omkostnadsbelopp i punkt 2.1, oavsett om detta beräknats utifrån vad du faktiskt betalat eller om det omräknats, har du underlaget för din beräkning av gränsbeloppet enligt huvudregeln. Observera att det lönebaserade utrymmet inte får bli större än 50 gånger den egna kontanta lönen eller den kontanta lön som en närstående erhållit under 2022 från företaget eller något dotterföretag till företaget.

För ytterligare information, se Länkar till broschyrer och information på Skatteverkets webbplats.